w Polsce firma pobierze 20-proc. zryczałtowany podatek. Natomiast od dochodów uzyskanych po przekroczeniu 183 dni pobytu w Polsce – pobierze zaliczkę na podatek dochodowy. Do końca lutego następnego roku otrzymasz od firmy dwie informacje, tj. IFT-1R oraz PIT-11. Rozliczasz się w Polsce.
Osoby legalnie pracujące na terenie Austrii są zobowiązane do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Oznacza to, że zatrudnieni na umowę o pracę otrzymują wynagrodzenie uszczuplone o składki na poczet podatku. Podobnie, jak w Polsce na koniec roku podatkowego można się rozliczyć z fiskusem, co pozwoli nam na uzyskanie zwrotu nadpłaconego podatku. Kiedy musimy się rozliczyć? Jakie dokumenty potrzebujemy? Na te i inne pytania odpowiadamy w dalszej części artykułu. System podatkowy w Austrii nie należy do skomplikowanych i w fundamentach przypomina polskie zasady. Wynika to z faktu, że polski urząd skarbowy mocno się opierał o austriackie rozwiązania. Przyjrzyjmy się więc, w jaki sposób rozliczyć podatki w Austrii. Kto ma obowiązek rozliczenia się w Austrii? Austriacki urząd skarbowy (Finanzamt) nie narzuca obowiązku rozliczania się rocznego na nierezydentów, których dochód uzyskany w Austrii nie przekroczył 90% wszystkich dochodów. Kto więc powinien się rozliczyć z austriackim fiskusem? Obowiązek złożenia deklaracji podatkowej mają rezydenci podatkowi Austrii, czyli osoby zameldowane w kraju, przebywające w nim ponad 183 dni oraz te, których dochód z Austrii przekroczył 90% całkowitego dochodu. Zeznanie podatkowe muszą złożyć także podatnicy, których zarobki przekroczyły 12 000 euro bądź dochód z innych źródeł przekroczył 730 euro. Rozliczenie wykonują również emeryci, renciści i osoby pobierające nieopodatkowane świadczenia. Bezwzględny obowiązek rozliczenia się z fiskusem mają osoby wezwane do złożenia deklaracji. Kiedy należy się rozliczyć z dochodu w Austrii? Rocznego rozliczenia podatków w Austrii dokonuje się po upływie roku podatkowego. Ten jest podobnie, jak w Polsce tożsamy z rokiem kalendarzowym, co oznacza, że rozpoczyna się 1 stycznia i kończy 31 grudnia. Podatnicy zobowiązani do złożenia deklaracji podatkowej muszą to zrobić do 30 kwietnia następnego roku. Austriackie prawo podatkowe pozwala na rozliczenie podatku za pięć lat wstecz. Tym sposobem w 2020 roku podatnicy mają możliwość rozliczenia się za lata 2019, 2018, 2017, 2016 oraz 2015. Jakie dokumenty potrzebuję do rozliczenia podatku w Austrii? Urząd skarbowy w Austrii podczas rozliczenia podatków bazuje przede wszystkim na dokumencie Lohnzettel (L16). Ta karta podatkowa jest austriackim odpowiednikiem polskiego PIT-11. Pracownicy otrzymują ten dokument od pracodawcy po zakończeniu roku podatkowego. Formularz powinien zostać wydany do końca lutego. Także przy zakończeniu pracy pracownik powinien otrzymać kartę podatkową. Przy rozliczeniu się potrzebne są Lohnzettel (L16) od każdego pracodawcy, jakiemu świadczyło się pracę w minionym roku podatkowym. W przypadku braku druków Lohnzettel (L16) można się posiłkować odcinkami z wypłaty. Polacy pracujący w Austrii muszą przedstawić także dokumenty potwierdzający dochody z innych krajów. W tym celu przedstawia się formularz EU/EWR pozyskiwany w polskim urzędzie skarbowym. Trzeba pamiętać, aby na formularzu znalazła się pieczątka urzędu. Oczywiście konieczne będzie przedstawienie kserokopii dokumentu tożsamości. System podatkowy Austrii pozwala pozyskać wiele ulg podatkowych, więc przy rozliczeniu przydatne będą takie dokumenty, jak zaświadczenie o zameldowaniu, zaświadczenie o nauce dziecka, czy komplet rachunków za dojazdy do pracy oraz podróże między Polską i Austrią. Z jakich ulg mogę skorzystać w Austrii? Główną i najważniejszą ulgą obowiązującą wszystkich podatników w Austrii jest kwota wolna od podatku. Osoby pracujące w Austrii i uzyskujące dochód do 11 000 euro nie odprowadzają podatku dochodowego. Dopiero dochody powyżej tej granicy podlegają opodatkowaniu przez austriackiego fiskusa. Większość ulg przysługuje gównie na dzieci, na które podatnik bądź jego partner otrzymywał zasiłek rodzinny Familienbeihilfe. To jednak niejedyny wyznacznik prawa do odliczeń podatkowych. Przyjrzyjmy się, jakie ulgi obowiązują w prawie austriackim. Ulgi podatkowe obowiązujące w Austrii: Arbeitsmittel - odliczenie za zakup narzędzi niezbędnych do wykonywania pracy na terenie Austrii. Kinderfreibetrag - odliczenie 220 euro rocznie na dziecko, na które przez co najmniej 6 miesięcy pobierano zasiłek. Kinderbetreuungsgeld - odliczenie do 2300 euro rocznie na opiekę nad dzieckiem. Ulga dotyczy dzieci, na które pobierano przez co najmniej pół roku zasiłek i mają one maksymalnie 10 lat bądź 16 lat w przypadku niepełnosprawności. Odpis dotyczy kosztów opieki w przedszkolu bądź internatach. Kosten für doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten - ulga od kosztów utrzymania podwójnego gospodarstwa. Dotyczy osób, które muszą podróżować między miejscem zamieszkania a miejscem pełnienia pracy. Odpis dotyczy wynajmu mieszkań bądź hoteli na czas zatrudnienia oraz kosztów transportu. Mehrkindzuschlag - dodatek dla rodzin wielodzietnych posiadających ponad trójkę dzieci. Na każde dziecko, na które pobiera się zasiłek, można uzyskać 36,4 euro miesięcznie. Wysokość dodatku nie może przekroczyć 55 000 euro rocznie. Pendlerpauschale - ryczałtowe odliczenie kosztów dojazdów z miejsca zamieszkania w Austrii do miejsca pracy oddalonego co najmniej o 20 km. Werbungskosten - każdy podatnik ma prawo do otrzymania zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów w wysokości 132 euro. Jednak można zrezygnować z ryczałtowych kosztów i przedstawić realne koszty za pomocą faktur i rachunków. Czy dochody z Austrii muszę rozliczyć w Polsce? W 2019 roku po raz ostatni była stosowana metoda zwolnienia z progresją w stosunku do dochodów z Austrii. Oznaczało to, że wykazany dochód z Austrii nie był opodatkowany, ale zaliczał się do wyliczenia stawki procentowej podatku dochodowego nałożonego na polskie zarobki. Co więcej, podatnicy nieuzyskujący dochodu w Polsce nie musieli się rozliczać z rodzimym fiskusem. To się jednak zmienia. Polska i Austria podpisały Konwencję MLI mającą na celu walkę z podwójnym opodatkowaniem dochodów z różnych państw. Niestety nowa forma rozliczenia zakładająca zastosowanie metody proporcjonalnego odliczenia nakłada obowiązek złożenia deklaracji podatkowej w polskim urzędzie skarbowym każdemu podatnikowi pracującemu w Austrii. Nowe przepisy obejmą dochody uzyskane po 1 stycznia 2019 roku. W efekcie po zakończeniu 2019 roku podatkowego będzie należało w polskim urzędzie skarbowym złożyć PIT-36 z załącznikiem ZG. Wykazany w nim dochód z Austrii będzie podlegał opodatkowaniu, ale podatnik będzie miał możliwość odliczenia zapłaconego już podatku za granicą. Odliczenie jest możliwe tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Dodatkowo przy rozliczeniu można skorzystać z ulgi abolicyjnej, która zakłada wyliczenie różnicy między podatkami wynikającymi z obu metod rozliczania i odjęcie jej od kwoty należnego podatku. Polacy pracujący w Austrii będą musieli od 2020 roku pamiętać, aby rozliczać się nie tylko z austriackim fiskusem, ale także z rodzimym urzędem. Niestety zastosowanie postanowień Konwencji MLI skomplikuje proces składania rocznej deklaracji, ale na szczęście podatnik nadal nie będzie narażony na płacenie podwójnego podatku dochodowego.
W zeznaniu PIT-36 (29) zagraniczną emeryturę należy wykazać w części E – „Inne źródła, niewymienione w wierszach od 1 do 9 (w tym emerytury-renty z zagranicy)”, jako sumę przyznanej w danym roku emerytury. Przy czym w wierszu tym trzeba też wykazać zaliczki na podatek, które będą pobierane przez podmiot wypłacający
Obliczanie podatku potrafi przyprawić o ból głowy zarówno zwykłego podatnika, jak i przedsiębiorcę. Postanowiliśmy przygotować dla Was poradnik, który podpowie, w jaki sposób ustalić wysokość różnego rodzaju podatków dochodowych. Ministerstwo Finansów wprowadziło w 2019 roku rozwiązanie, które ułatwi roczne rozliczanie się z fiskusem (o tym dokładniej w dalszej części artykułu). Niestety, nie obejmie ono na razie przedsiębiorców. Warto także pamiętać, że podatek dochodowy oblicza się nie tylko raz w roku, ale trzeba jeszcze wyliczyć zaliczki na ten podatek, które płaci się co miesiąc lub kwartał. Treść: Podatek dochodowy – co to jest? Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia – progresywny? Jak obliczyć podatek dochodowy liniowy? Jak obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy? Jak obliczyć podatek dochodowy od faktury? Podatek dochodowy – co to jest? Zanim pokażemy, jak obliczyć podatek dochodowy, należy wyjaśnić, czym w ogóle jest taki podatek. Na pewno większość osób doskonale zdaje sobie sprawę ze znaczenia tego terminu, ale warto go doprecyzować. Podatek dochodowy to po prostu obowiązkowa danina pieniężna na rzecz państwa. Do jego płacenia zobowiązani są wszyscy obywatele kraju, którzy osiągnęli w danym roku podatkowym (w Polsce pokrywa się on z kalendarzowym, ale nie we wszystkich krajach tak jest) dochód (różnica między przychodem a kosztami jego uzyskania). To samo dotyczy firm bez względu na ich formę oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. W Polsce funkcjonuje podatek dochodowy od osób fizycznych i od osób prawnych. W ciągu roku płacona jest zaliczka na podatek dochodowy. Po zakończeniu roku podatkowego osoba fizyczna lub firma musi jeszcze złożyć roczne rozliczenie podatku. Może się wtedy okazać, że konieczna będzie dopłata do podatku lub że wystąpiła jego nadpłata. Podatek 2019 – jakie zmiany? Obliczanie podatku dochodowego nie musi być operacją bardzo skomplikowaną, pod warunkiem, że znamy aktualnie obowiązujące przepisy. Niemal co roku pojawiają się jakieś zmiany w ordynacji podatkowej. W 2019 roku największą rewolucją jest udostępnienie na Portalu Podatkowym wypełnionego już przez KAS PIT-u. Podatnikowi wystarczy zatem zalogować się do swojego rozliczenia, sprawdzić, czy wszystko się zgadza i zatwierdzić rozliczenie. Nie trzeba składać żadnego dodatkowego dokumentu. Niestety, takie ułatwienie dotyczy tylko podatników rozliczających się na formularzach PIT-37 i PIT-38. Jeśli ktoś zatem prowadzi działalność gospodarczą, nie skorzysta z tego rozwiązania i musi rozliczyć się samodzielnie. W 2019 roku zmieniła się także kwota wolna od podatku. Chodzi tutaj o kwotę, od której nie trzeba płacić podatku. Należy ją uwzględnić przy obliczaniu podatku. Jeśli ktoś zarobił w ciągu roku podatkowego: do 8 tys. zł – nie musi płacić podatku dochodowego; między 8 a 13 tys. zł – kwota wolna zmniejsza się wraz z wielkością dochodu (minimalnie 3091 zł); między 13 a 85,5 tys. zł – kwota wolna wynosi 3091 zł; między 85,5 a 127 tys. zł – brak kwoty wolnej od podatku. Wprowadzono również tzw. działalność gospodarczą nierejestrowaną dla drobnych przedsiębiorców. Gdy ich przychód nie przekracza połowy płacy minimalnej (w 2018 roku to 1050 zł), nie trzeba rejestrować firmy. Za to osoby, które zarobiły w ciągu roku powyżej 1 mln zł, zapłacą dodatkowo 4-procentowy podatek (danina solidarnościowa dla niepełnosprawnych). Nowością jest również niższy CIT dla firm, które zarobiły w ciągu roku mniej niż 1,2 mln euro – one zapłacą 9% podatku zamiast 15%. Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia – progresywny? Na początek podatek od dochodu, który uzyskiwany jest z wykonywania pracy na umowę. W ten sam sposób obliczany jest zresztą podatek progresywny przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Jedyna różnica to taka, że podatek od wynagrodzenia rozliczany jest na formularzu PIT-37, a od prowadzonej działalności – na formularzu PIT 36. Podatek progresywny obejmuje dwie skale: Roczny dochód Skala podatku do 85 528 zł 18% powyżej 85 528 zł 32% Kwota, którą należy odliczyć od podatku to 556,02 zł. Pokażemy teraz, jak liczyć podatek dochodowy progresywny: Najpierw należy ustalić kwotę dochodu. Aby to zrobić, od rocznego przychodu odejmujemy sumę wszystkich kosztów uzyskania przychodu (kwota ze wszystkich miesięcy). Jeśli w ubiegłych latach zanotowaliśmy stratę, należy ją odjąć od dochodu. Dochód pomniejsza się także o wysokość zapłaconych w 2018 roku składek na ubezpieczenie społeczne. Wynik zaokrąglamy (pełne złote). W zależności od tego, do jakiego progu podatkowego zalicza się nasz dochód, mnożymy go przez 18% lub 32%. Od uzyskanego wyżej wyniku odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne. Od powyższej kwoty odejmujemy sumę wszystkich zaliczek zapłaconych na poczet podatku w 2018 roku. Jeśli mieścimy się w progu 18%, możemy jeszcze odjąć kwotę 556,02 zł. Otrzymujemy kwotę, którą powinien od nas otrzymać fiskus. Podatek można dodatkowo obniżyć, rozliczając się razem z małżonkiem lub korzystając z różnych ulg (np. na dziecko). Obliczanie podatku liniowego przysługuje tylko przedsiębiorcom, nie może z tego korzystać osoba pracująca na umowę o pracę, a zatem osiągająca dochody z wynagrodzenia. Podatek liniowy ma tylko jedną stawkę – 19%. Taka forma rozliczenia z fiskusem jest korzystna dla przedsiębiorców, którzy dużo zarabiają, ponieważ nie wpadają wtedy w wyższy próg podatkowy. Z drugiej strony nie można tu rozliczać się wspólnie z małżonkiem i należy prowadzić Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów (KPiR). Nie przysługuje kwota zmniejszająca podatek ani ulgi (np. na dziecko). Obliczenie podatku dochodowego liniowego odbywa się w następujący sposób: Dochód oblicza się, odejmując od przychodu koszty jego uzyskania. Od dochodu odejmuje się stratę, jeśli wystąpiła w poprzednich latach. Odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, które zapłaciliśmy w 2018 roku. Mnożymy otrzymaną wyżej kwotę przez 19% – to wysokość naszego podatku. Od otrzymanej kwoty odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne. Odejmujemy wszystkie zaliczki podatku zapłacone w 2018 roku. Wynik zaokrąglamy. Jak obliczyć podatek dochodowy ryczałt? Teraz podpowiadamy, jak obliczyć wysokość podatku dochodowego zryczałtowanego. W tym przypadku podatnik musi z jednej strony ewidencjonować swój przychód, a z drugiej – nie może brać pod uwagę żadnych kosztów. Z tego względu to bardzo prosta forma rozliczenia. Stawka ryczałtu zależy od rodzaju prowadzonej działalności i może wynosić od 2 do 20% (listę ogłasza Ministerstwo Finansów). Jak wygląda w praktyce obliczanie podatku? Przede wszystkim należy go liczyć osobno dla każdego miesiąca (ewentualnie kwartału): Od przychodu uzyskanym w miesiącu (kwartale) należy odjąć składki na ubezpieczenia społeczne (niewykorzystana część składki przechodzi na kolejny okres rozliczeniowy). Otrzymaną wyżej kwotę można jeszcze zredukować dzięki ulgom (np. darowizna). Otrzymaną podstawę opodatkowania zaokrągla się. Powyższą kwotę mnoży się przez procentową wartość ryczałtu. Od otrzymanej kwoty należy odjąć 7,75% zapłaconej składki zdrowotnej. Tak otrzymujemy kwotę, jaką należy wpłacić fiskusowi. Jak obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy? Roczne rozliczenie podatku jest poprzedzane regularnym obliczaniem i wpłacaniem zaliczek na podatek dochodowy. Dotyczy to podatku liniowego i skali podatkowej. Najpierw sprawdzimy, jak wyliczyć comiesięczne zaliczki na podatek dochodowy. Taką zaliczkę należy wpłacić do 20 dnia każdego miesiąca, a dotyczy ona dochodu osiągniętego w poprzednim miesiącu. Warto dodać, że to najpopularniejszy sposób rozliczania się z Urzędem Skarbowym. Wygląda to następująco: Najpierw obliczamy dochód, odejmując od przychodu od początku roku koszty (także od początku roku). Od otrzymanej kwoty odejmuje się zapłacone od początku roku składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymujemy kwotę, którą trzeba zaokrąglić do pełnych złotych. Jeśli mieścimy się w pierwszym progu podatkowym (18%), należy odjąć od podstawy opodatkowania 556,02 zł (nie dotyczy drugiego progu podatkowego 32%). W kolejnym kroku odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone od początku roku. Od tak wyliczonego podatku musimy odjąć zaliczki na podatek dochodowy, jakie już zapłaciliśmy od początku roku. W ten sposób obliczamy zaliczkę za ostatni miesiąc i zaokrąglamy ją do pełnych złotych. Gdyby okazało się, że zaliczka na podatek dochodowy w danym miesiącu wynosi 0 zł, nie trzeba składać żadnych dokumentów do Urzędu Skarbowego. Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy kwartalny Zaliczki na podatek dochodowy można płacić także kwartalnie, a nie miesięcznie. Wtedy należy uregulować taką zaliczkę do 20 dnia miesiąca, który następuje po zakończeniu kwartału. Terminy rozliczenia wyglądają następująco: Numer kwartału Data opłacenia zaliczki I kwartał do 20 kwietnia II kwartał do 20 lipca III kwartał do 20 października IV kwartał do 20 stycznia następnego roku Kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się dokładnie tak samo, jak zaliczkę płaconą co miesiąc. Jak obliczyć podatek dochodowy od faktury? Jeśli chcielibyście się dowiedzieć, jak wyliczyć podatek dochodowy od pojedynczej faktury, od razu odpowiadamy, że nie jest to bardzo trudne. Przyjmujemy tutaj, że chodzi o typową fakturę VAT. Przy czym tak naprawdę podatek VAT nie jest tu brany pod uwagę, bo nie jest podatkiem dochodowym. Interesuje nas zatem wartość netto faktury. Aby obliczyć od tej kwoty należny podatek dochodowy, postępujemy w następujący sposób: Od przychodu (kwota na fakturze) odliczamy koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymaną kwotę mnożymy przez 18%. Odejmujemy kwotę pomniejszającą podatek – 556,02 zł. Odejmujemy 7,75% składki zdrowotnej. Otrzymujemy zaliczkę na podatek dochodowy od faktury. Polskie prawo podatkowe jest nie tylko zawiłe, ale również bardzo niestałe. Wiele przepisów podatkowych zmienia się niemal co roku. W tej sytuacji obliczanie podatku może przysporzyć problemy. Wierzymy, że dzięki naszemu poradnikowi, rozliczenie z fiskusem stanie się to dużo prostsze.
Rozliczając dochody roku 2015 trzeba skorzystać z formularza PIT/O ( wersja 21 ), którego wzór został określony Rozporządzeniem Ministra Finansów z 26 listopada 2015 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych ( Dz. U. z 2015 r
fot. Adobe Stock Podatek dochodowy to obowiązkowe świadczenie na rzecz skarbu państwa. Zobowiązani do jego odprowadzania są wszyscy, którzy osiągają dochody. Przedmiotem opodatkowania jest dochód, który jest obliczany przed odjęcie od przychodu kosztów uzyskania przychodu. W Polsce obowiązują dwa rodzaje podatku dochodowego: od osób fizycznych (PIT) i od osób prawnych (CIT). Wyróżniamy dwa modele podatków dochodowych: progresywny, w którym stawka podatku rośnie wraz ze wzrostem wynagrodzenia; liniowy, w stawka podatku nie jest uzależniona od wysokości dochodu. Przeczytaj: Jakie podatki płacimy? PIT - podatek dochodowy od osób fizycznych Podatek dochodowy od osób fizycznych to inaczej PIT (z ang. Personal Income Tax, czyli podatek od dochodów osobistych). Zasady odprowadzania podatku reguluje ustawa o PIT. Płatnikami podatku są osoby fizyczne, a zatem: osoby zatrudnione na umowę o pracę, umowę-zlecenie lub umowę o dzieło; emeryci i renciści; przedsiębiorcy. W przypadku pracowników firmy, zaliczka na podatek dochodowy jest odprowadzana co miesiąc z wynagrodzenia. Zaliczka na PIT wynosi 19%. Z kolei przedsiębiorcy odprowadzają zaliczkę raz na kwartał. PIT - progi podatkowe Podatek płacony jest według skali progresywnej, oznacza to, że im wyższe zarobki się osiąga, tym wyższe płaci podatki. Obowiązują dwa progi podatkowe - 18% i 32%. Pierwszy z nich dotyczy osób, których roczne dochody nie przekroczyły kwoty 85 528 zł (dane na 2018 rok). Drugi próg podatkowy obejmuje tych, którzy osiągnęli dochody powyżej 85 528 zł. Te osoby płacą podatek dochodowy wysokości 32% od wysokości nadwyżki ponad wyznaczoną kwotę. Progi podatkowe PIT - rozliczenie z małżonkiem W przypadku małżeństw, które rozliczają się wspólnie, w których jedno z małżonków przekroczyło drugi próg podatkowy, jest możliwość rozliczenia się zgodnie z pierwszym progiem podatkowym, czyli 18%. Jeśli małżonkowie rezygnują ze wspólnego rozliczenia PIT, ta zasada nie ma zastosowania. PIT - termin rozliczenia Podatek dochodowy od osób fizycznych rozliczany jest raz do roku. Zeznanie podatkowe trzeba złożyć maksymalnie do 30 kwietnia każdego roku. Można to zrobić osobiście, listownie lub elektronicznie. Jeśli w danym roku 30 kwietnia wypada na dzień wolny od pracy, to termin składania PIT jest przedłużany do kolejnego dnia roboczego po 30 kwietnia. PIT - kwota wolna od podatku Kwota wolna od podatku to wysokość rocznych dochodów, które są zwolnione z podatku dochodowego. Oznacza to, że po osiągnięciu dochodów poniżej wyznaczonej kwoty, nie trzeba płacić podatku. Obecnie kwota wolna od podatku wynosi 8 000 zł (dane na 2018 rok). Należy jednak pamiętać, że również w takim przypadku, trzeba złożyć rozliczenie podatkowe. PIT - kiedy zwrot podatku Po otrzymaniu zeznania podatkowego, urząd ma 90 dni na zwrot podatku. Nadpłata jest wypłacane na podane w PIT konto bankowe lub - jeśli nie takowe nie zostało wskazane - za pośrednictwem poczty. PIT - ulgi Rozliczając podatek dochodowy, warto pamiętać o obowiązujących ulgach. Od dochodu można odliczyć ulgę od darowizny, ulgę rehabilitacyjną, ulgę na oszczędzanie w IKZE oraz ulgę na internet. Od podatku natomiast można odliczyć ulgę na dzieci. Kwota wolna od podatku CIT - podatek dochodowy od osób prawnych Drugim rodzajem podatku obowiązującego w Polsce jest CIT (z ang. Corporate Income Tax), czyli podatek od osób prawnych, które prowadzą działalność gospodarczą. Jego płatnikami są: spółki prawa handlowego (np. sp. z oraz przedsiębiorstwa państwowe; jednostki organizacyjne, które nie mają osobowości prawnej; podatkowe grupy kapitałowe. Podatek CIT płacony jest od dochodów według skali liniowej, która wynosi 19%. CIT - wszystko, co trzeba o nim wiedzieć CIT - termin rozliczenia Zaliczki na CIT mogą być odprowadzane co miesiąc - do 20 dnia każdego miesiąca. Można również wpłacać je raz na kwartał - do 20 dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale. Dotyczą one małych podmiotów, które dopiero rozpoczynają działalność. Rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych następuje w trybie rocznym. Zeznanie podatkowe należy złożyć w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku podatkowego. Obowiązuje formularz CIT-8. CIT - jak obliczyć? Podatek od osób prawnych obliczany jest na podstawie dochodu po odliczeniu od niego: darowizn, wydatków na prace badawczo-rozwojowe, wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii. Przeczytaj:Pomoc urzędu skarbowego przy rozliczeniu PIT - zasadyPodatek liniowy - zobacz, co powinnaś wiedzieć na ten temat Dwa lata później stawka podatku wzrosła, a po wojnie wprowadzono podatek liniowy dla dochodów powyżej 1.000 dolarów. Następnie obniżono stawkę i zwiększono kwotę wolną, a ostatecznie w 1872 roku zrezygnowano z podatku dochodowego. W 1870 roku podatek dochodowy płaciło mniej niż 1% obywateli. Wojna i po wojnie
PIT 2017: rozlicz online lub pobierz program Bezpośredni podatek dochodowy od osób, czyli PIT (z ang. Personal Income Tax) jest w Polsce regulowany ustawą z dnia 26 lipca 1991 r., natomiast pierwsze zeznania podatkowe Polacy wypełnili w 1993 i dotyczyły one dochodów za rok 1992. Historia podatku PIT Sprawa podatków musiała zostać uporządkowana na początku lat 90., w związku ze zmianą ustroju gospodarczego w Polsce. Polacy mogli zakładać własne firmy, więc i zasady podatkowe musiały być ujednolicone. Ustawodawcy wzorowali się przede wszystkim na rozwiązaniach stosowanych w innych krajach, gdzie obowiązywał jednolity podatek. Podatek dochodowy (PIT) w Polsce w 1992 r. Był to pierwszy rok obowiązywania ustawy dotyczącej podatków dochodowych od osób fizycznych i wtedy wprowadzono trzy progi podatkowe: 20, 30 i 40 proc., obowiązujące w zależności od zarobków podatnika. Ci zarabiający najmniej odprowadzali 20 proc. podatek. Kwota wolna od podatku wynosiła 4 mln 320 tys. zł, czyli była stosunkowo niska (pensja minimalna na koniec 1992 r. wynosiła 1 mln 350 tys. zł). Wprowadzono też szereg ulg podatkowych. Ulgi, jakie wtedy można było odliczyć, to: Ulga za darowizny Ulga na własne cele mieszkaniowe Odliczenie wydatków na dokształcanie i doskonalenie zawodowe Ulga rehabilitacyjna Ulga małżeńska (gdy rozliczało się PIT wspólnie z małżonkiem) Ulga na wynajem (na przykład budynku mieszkalnego) Ulga dla zakładów pracy na wyszkolenie uczniów Odliczenie składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa PIT w Polsce w 1993 r.: deklaracja ma 10 stron To był pierwszy rok, kiedy podatnicy składali deklaracje za rok poprzedni. Ulgi zostały uzupełnione o możliwość odliczenia od dochodu wydatków poniesionych w związku z odpłatnym kształceniem dzieci – czyli kiedy rodzic posyłał dziecko do niepublicznej szkoły (podstawówki, zawodówki lub szkoły średniej). W tamtym czasie deklaracja podatkowa liczyła 10 stron. Nie nakładano jednak kar, jeśli ktoś popełnił drobny błąd w wypełnianiu papierów – rozumiano, że jest to dla Polaków nowość, więc pomyłki były traktowane ulgowo. PIT w Polsce w 1994 r.: podatek w górę Już w drugim roku obowiązywania nowego prawa podatkowego stawki zostały podniesione i wynosiły one 21, 33 i 45 proc. PIT w Polsce w 1995 r.: nowe ulgi podatkowe Ten rok zaznaczył się dla podatników wprowadzeniem dwóch dodatkowych ulg. Od podatku można było odliczyć wydatki poniesione na dojazd dzieci do szkoły, a także te z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Inną zmianą było wprowadzenie ograniczenia na ulgi z tytułu darowizn na cele charytatywno-opiekuńcze Kościoła i związków wyznaniowych – od 1995 r. zamiast całego dochodu, można było odliczyć jedynie 10 proc. PIT w Polsce w 1996 r.: rezygnacja z tzw. popiwku Rok 1996 to w świecie polskich podatków przede wszystkim rezygnacja z tzw. popiwku, czyli podatku, które musiały płacić państwowe zakłady pracy przekraczające administracyjnie ustalony poziom wzrostu wynagrodzeń. Dla podatników doszła ulga od wydatków poniesionych na zakup przyrządów i pomocy naukowych związanych z wykonywaną pracą czy zawodem. Limit odliczenia darowizn, który rok wcześniej ustalono na 10 proc. dochodu, zwiększono do 15 proc. PIT w Polsce w 1997 r.: tym razem obniżka podatku Rok przyjęcia przez Zgromadzenie Narodowe Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej to również rok, w którym przewidziano dwie nowe ulgi podatkowe: na odpłatne kształcenie dzieci w szkołach wyższych (czyli już nie tylko w szkołach podstawowych, średnich i zawodowych jak dotychczas), a także ulgę zdrowotną, dotyczącą tych, którzy leczyli się w prywatnych zakładach medycznych. Podatek dochodowy został zmniejszony. Od 1997 progi podatkowe zostały ustalone na 20, 32 i 44 proc. i na tym poziomie utrzymały się przez rok. PIT w Polsce w 1998 r.: nowy rok, kolejna obniżka podatku Kolejny rok i kolejne obniżki; w 1998 r. podatek dochodowy dla zarabiających najmniej wynosił 19 proc., kolejnym progiem było 30 proc., a dla najzamożniejszych podatek dochodowy wynosił 40 proc. PIT w Polsce w 2001 r.: znikają ulgi Tak jak w poprzednich latach dochodziły różne ulgi dla podatników, tak w 2001 kilka zostało skasowanych. Lista ulg podatkowych wycofanych w 2001 roku: ulga z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej ulga budowlana ulga za wynajem ulga z tytułu rent i innych trwałych ciężarów ulga na kształcenie dzieci w szkołach podstawowych, zawodowych i średnich PIT w Polsce w 2002 r.: wchodzi "podatek Belki" W 2002 r. zlikwidowano ulgę zdrowotną, a za to wprowadzono podatek od dochodów kapitałowych – czyli popularny "podatek Belki". Ulgę budowlaną, którą zlikwidowano w roku poprzednim, zastąpiła ulga remontowa, która dawała możliwość odliczenia kosztów związanych z remontem. Do listy ulg dołączyła ulga odsetkowa, która polegała na odliczeniu odsetek od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego. PIT w Polsce w 2003 r.: pojawia się 1 proc. dla OPP Kolejna ulga została skasowana – tym razem ulga na wyszkolenie uczniów. Pojawiła się za to możliwość przekazania 1 proc. podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. PIT w Polsce w 2004 r.: dlasza likwidacja ulg Rok ten zaznaczył się dla podatników dalszą likwidacją ulg. Lista ulg podatkowych wycofanych w 2004 roku: ulga na kształcenie dzieci w szkołach wyższych ulga z tytułu składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa ulga na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych ulga za dojazd dzieci do szkoły PIT w Polsce w 2005 r.: wchodzi ulga na internet Zlikwidowano ulgę remontową, ale za to doszły dwie nowe: ulga na internet oraz ulga aktywizacyjna. Dotyczyła ona osób, które zatrudniły do pracy w gospodarstwie domowym bezrobotną osobę i opłacały za nią składki na ub. społeczne. PIT w Polsce w 2006 r.: ulga z tytułu sponsoringu sportowego Zlikwidowano ulgę podatkową, którą wprowadzono zaledwie rok wcześniej. Skasowano też wprowadzoną w 2002 r. ulgę odsetkową. Do listy ulg dołączyła przeznaczona dla przedsiębiorców ulga na nowe technologie, a także ulga z tytułu sponsoringu sportowego (dotycząca wydatków na działalność klubów sportowych). PIT w Polsce w 2007 r.: łatwiej przekazać 1 proc. dla OPP Zmieniły się zasady przeznaczania 1 proc. podatku na organizacje pożytku publicznego. Od 2007 r. procedura została uproszczona: zamiast dokonywać wpłatę na konto OPP, wystarczy wskazać wybraną organizację w formularzu PIT. Wprowadzona w 2006 r. ulga z tytułu sponsoringu sportowego musiała zostać zlikwidowana, gdyż Trybunał Konstytucyjny orzekł, iż jest ona niezgodna z konstytucją. Doszły dwie nowe ulgi: ulga prorodzinna, obowiązująca z tytułu wychowywania dzieci, a także ulga dla krwiodawców. Krew zaczęto traktować prawnie jako darowiznę. PIT w Polsce w 2008 r.: wprowadzanie e-deklaracji W tym roku wprowadzono dwie nowe ulgi: abolicyjną, dotyczącą osób pracujących za granicą, oraz meldunkową, pozwalającą nie płacić podatku od sprzedaży nieruchomości pod warunkiem, że sprzedawca był w tym mieszkaniu zameldowany przynajmniej przez rok. Ułatwiono składanie zeznań podatkowych – od 2008 r. nie trzeba zanosić papierów do urzędu, a wystarczy złożyć deklarację przez internet. PIT w Polsce w 2009 r.: rewolucja podatkowa – znika trzeci próg Duża zmiana nastąpiła w prawie podatkowym – zlikwidowano trzeci próg podatkowy, tym samym pozostawiając tylko dwa; pierwszy ustalono na 18 proc., a drugi na 32 proc. Kwota wolna od podatku została w 2009 r. ustalona na 3091 zł. Ułatwiono składanie zeznań podatkowych przez internet – deklaracja nie wymagała już podpisu elektronicznego. Ulgę meldunkową zastąpiła ulga mieszkaniowa dotycząca podatników, którzy sprzedali nieruchomość najpóźniej po pięciu latach od jej nabycia, a dochód ze sprzedaży przeznaczyli na cele mieszkaniowe. PIT w Polsce w 2013 r.: ulga na internet tylko dwa lata Przez kilka lat nie było zmian w prawie dotyczącym podatku dochodowego, a w 2013 r. zdecydowano o ograniczeniu ulgi na internet – można z niej korzystać tylko przez dwa lata. Zaszły zmiany w kontekście ulgi prorodzinnej – został ustalony limit dochodu, powyżej którego rodzice nie mogą skorzystać z ulgi. Większe odliczenie przysługuje rodzicom wychowującym przynajmniej trójkę dzieci. PIT w Polsce w 2014 r.: już 5 mln e-PIT-ów Nastąpiła podwyżka stawek ulgi za trzecie i kolejne dzieci. W przypadku wychowywania trojga i więcej małoletnich dzieci kwota ulgi na wychowanie dzieci w 2014 r. wynosiła: na pierwsze i drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie, na trzecie dziecko – 139,01 zł miesięcznie, na czwarte i kolejne dziecko – 185,34 zł miesięcznie. W pierwszej połowie 2014 r. podatnicy złożyli przez internet ponad 5 mln deklaracji PIT, a płatnicy prawie 8 mln PIT-11. PIT w Polsce w 2015 r.: rosną ulgi na dzieci Od 2015 r. wybranych deklaracji nie trzeba przesyłać urzędom skarbowym wyłącznie drogą elektroniczną – część można dostarczyć na papierze. Dotyczy to podmiotów, które dane o dochodach podatników sporządzają dla nie więcej niż pięciu osób. Zwiększyły się też ulgi na wychowywanie dzieci i wyglądają następująco: na pierwsze i drugie dziecko – 92,67 zł miesięcznie, na trzecie dziecko – 166,67 zł miesięcznie, na czwarte i kolejne dziecko – 225 zł miesięcznie. PIT w Polsce w 2016 r.: zmiany w prawie W deklaracjach składanych w roku 2016 nastąpił szereg zmian w prawie podatkowym, a oto niektóre z nich: Z podatku zwolniono zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników. Wprowadzono też ulgę polegającą na odliczeniu części kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Z podatku zwolnione zostało, otrzymane w ramach działań aktywizujących, dofinansowanie do szkolenia zawodowego, zakupu ubrań, usług fryzjerskich, kosmetycznych czy środków czystości. PIT w Polsce w 2017 r.: urząd rozliczy za ciebie podatek Ministerstwo finansów zaproponowało wprowadzenie kolejnego ułatwienia w rozliczeniach z fiskusem. Podatników będzie mógł ich rozliczyć urząd skarbowy. W rozliczeniach za 2016 rok nie dokonano znaczących zmian dla podatników, ale o kilku warto pamiętać: Z formularzy podatkowych usunięto załącznik PIT/UZ, dotyczący rozliczenia niewykorzystanej ulgi na dziecko – rozliczenia dokonuje się w deklaracjach PIT-36 lub PIT-37. Nie ma już konieczności dołączania pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty do zmienianych deklaracji podatkowych. Zniesiono ulgę na nowe technologie. Doszła za to ulga na działalność badawczo-rozwojową. Oprócz zaliczenia poniesionych wydatków na taką działalność podatnik będzie mógł odliczyć od 10 do 30 proc. ich wartości. WARTO WIEDZIEĆ:
Podatek liniowy w Polsce. W Polsce od 2009 praktycznie obowiązuje podatek liniowy PIT, ponieważ wyższą stawkę podatku płaci około 1% podatników. Podatek progresywny dochodów osób fizycznych wprowadzono w latach 90., ale od 2004 roku podatek liniowy mogą płacić osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą Każdy kto chce zacząć prowadzić działalność, musi liczyć się z możliwością wystąpienia obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Wysokość podatku dochodowego zależy nie tylko od wartości osiągniętego dochodu a również od wybranej formy opodatkowania. Jednym z najczęściej stosowanych sposobów rozliczania podatku dochodowego jest skala podatkowa. Sprawdźmy, na czym polega skala podatkowa, ile wynosi w 2022 roku oraz jakie obowiązują regulacje w zakresie kwoty wolnej od podatkowa w podatku dochodowym na zasadach ogólnychKażdy przedsiębiorca, który zamierza rozpocząć działalność, musi wybrać formę opodatkowania, w jakiej będzie się rozliczał z podatku dochodowego. Do form opodatkowania należą:podatek dochodowy na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa (niedostępna dla podatników od 2022 roku, tylko Ci którzy korzystali z tej formy opodatkowania w 2021 roku mogą ją kontynuować).Wybór formy opodatkowania dla jednoosobowej działalności gospodarczej następuje poprzez złożenie CEIDG-1. Podatek dochodowy od osób fizycznych - PITPodstawową formą opodatkowania dochodów osób fizycznych jest podatek dochodowy na zasadach ogólnych. Przedsiębiorca, który wskazał inną formę opodatkowania może jednak dokonać jej zmiany przez złożenie określonego wniosku do naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Wniosek należy złożyć w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca uzyskał pierwszy przychód w nowym roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego;Przykład 1. Pan Janusz w 2022 roku wskazał jako formę opodatkowania ryczałt ewidencjonowany. Natomiast od 2023 roku chce on zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową. Czy ma taką możliwość?Zmiana ta możliwa jest, jeżeli pan Janusz złoży aktualizację CEIDG-1 najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód w 2023 roku i jednocześnie w formularzu tym wskaże wybór skali podatkowej jako formy opodatkowania który w 2022 roku stosował opodatkowanie ryczałtem może zmienić formę opodatkowania w trakcie roku lub po zakończonym roku z mocą wsteczną od 1 stycznia 2022 na skalę podatkową. Podatnik który w 2022 roku opodatkowywał dochody podatkiem liniowym może po zakończonym roku zmienić formę opodatkowania wstecz od 1 stycznia 2022 na skalę podatkową. Więcej informacji o zmianie formy opodatkowania w 2022 roku w artykule: Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku lub na koniec roku a Polski Ład to podatek dochodowy od osób fizycznych. Należy do grupy podatków bezpośrednich. Podatek dochodowy jest wyliczany i opłacany przez osoby fizyczne od osiągniętych dochodów bądź przychodów (w zależności od formy opodatkowania). Aktem prawnym, który reguluje kwestie związane z podatkiem dochodowym, jest przede wszystkim ustawa o podatku dochodowym od osób dochodu a skala podatkowaNależy pamiętać, że przy wyborze formy opodatkowania na zasadach ogólnych podatek jest naliczany od dochodu, a nie od = Przychód z działalności gospodarczej - Koszty uzyskania przychoduOsoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek ewidencjonowania swoich przychodów oraz kosztów. Mogą one prowadzić ewidencję w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów lub w księgach rachunkowych - jest to uzależnione od formy organizacyjno-prawnej prowadzonej działalności. Na tej podstawie ustalany jest dochód, od którego wyliczany jest podatek podatkowa w 2022 rokuZe względu na zmniejszoną stawkę podatku dochodowego, w 2022 roku obowiązuje stawka 12% dla dochodów nie przekraczających wartość 120 000 zł oraz stawka 32% dla dochodów ponad ten próg. Schemat obliczania zaliczek oraz kwoty zmniejszającej podatek w 2022 roku wygląda następująco:Skala podatkowa za 2022 rok - zaliczka na podatek dochodowyPodstawa obliczenia podatku dochodowegoIle wyniesie podatek:ponaddo 120 000 zł12% - 3 600 zł120 000 zł 10 800 zł +32% nadwyżki ponad 120 000 złOd zaliczki za czerwiec lub II kwartał 2022 roku stawka podatku w I progu podatkowym została obniżona z 17% do 12%. Obniżka ta ma wpływ również na wysokość kwoty zmniejszającej podatek która z poziomu 5 100 zł zmieniła się na 3 600 Grzegorz w roku 2022 uzyskał dochód w wysokości 40 000 dochodowy:40 000 x 12% = 4 800 zł(stosuje się stawkę podatku 12%, ponieważ dochód nie przekroczył kwoty zł)Kwota zmniejszająca podatek wynosi: 3 600 złPodatek dochodowy za rok 2022 po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek:4 800 - 3 600 = 1 200 złZgodnie z powyższym podatek za 2022 rok po zaokrągleniu wynosi 1 200 Jarosław uzyskał w 2022 roku dochód w wysokości 130 000 dochodowy do 120 000 zł:Kwota zmniejszająca podatek wynosi: 3 600 zł120 000 x 12% - 3 600= 10 800 zł(stosuje się stawkę podatku 12% do wysokości 120 000 zł dochodu)Podatek dochodowy ponad 120 000 zł:130 000 - 120 000 = 10 000 zł10 000 x 32% = 3 200 zł(stosuje się stawkę podatku 32% ponad 120 000 zł dochodu)Łączny podatek dochodowy:10 800 + 3 200 = 14 000 złPodatek dochodowy za 2022 rok do zapłaty po zaokrągleniu wynosi 14 000 zł. Skala podatkowa i kwota zmniejszająca podatek w 2021 rokuZe względu na zmniejszoną stawkę podatku dochodowego, w 2021 roku obowiązywała stawka 17% dla dochodów nie przekraczających wartość 85 528 zł oraz stawka 32% dla dochodów ponad ten próg. Obniżona stawka obowiązuje cały rok. Schemat obliczania zaliczek oraz kwoty zmniejszającej podatek w 2021 roku wygląda następująco:Skala podatkowa za 2021 rokZaliczka na podatek dochodowyPodstawa obliczenia podatku dochodowegoIle wyniesie podatek:ponaddo zł17% - zł zł +32% nadwyżki ponad złZeznanie roczne za 2021 rokPodstawa obliczenia podatku dochodowegoIle wyniesie podatek:ponaddo zł17%minus kwota zmniejszająca podatek zł zł +32% nadwyżki ponad złKwota zmniejszająca podatek obliczana w zeznaniu rocznymPodstawa obliczenia podatku dochodowegoKwota zmniejszającaponaddo zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku - zł) ÷ zł525,12 zł525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku - zł) ÷ 41 472 zł brak kwoty zmniejszającej podatekW zeznaniu rocznym należy zweryfikować wartość przysługującej kwoty zmniejszającej podatek. Uzyskując dochody mieszczące się w pierwszym progu podatkowym, tj. nieprzekraczające kwoty 85 528 zł, kwota wolna od podatku zmniejsza się wraz ze wzrostem dochodu. W sytuacji gdy osoba fizyczna rozliczająca się w oparciu o skalę podatkową osiągnie dochód w wysokości nieprzekraczającej 8 000 zł, nie będzie zobowiązana do zapłaty podatku, a jedynie do złożenia zeznania rocznego w terminie do 30. kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczą uzyskane podkreślić, że po przekroczeniu progu podatkowego, czyli osiąganiu dochodów powyżej 85 528 zł, kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zobowiązania podatkowego w zeznaniu rocznym uwzględniana jest w sposób malejący, aż do osiągnięcia dochodu w kwocie 127 000 zł, po przekroczeniu którego kwota wolna od podatku nie Krzysztof w roku 2021 uzyskał dochód w wysokości 10 000 dochodowy:10 000 x 17% = 1 700 zł(stosuje się stawkę podatku 17%, ponieważ dochód nie przekroczył kwoty 85 528 zł)Kwota zmniejszająca podatek wynosi:1 360 - 834,88 x (10 000 - 8 000) ÷ 5 000 = 1 360 - 333,96 = 1 026,04 złPodatek dochodowy za rok 2021 po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek:1 700 - 1 026,04 = 673,96 złZgodnie z powyższym podatek za 2021 rok po zaokrągleniu wynosi 674 Bartosz uzyskał w 2021 roku dochód w wysokości 120 000 dochodowy do 85 528 zł:85 528 x 17% = 14 539,76 zł(stosuje się stawkę podatku 17% do wysokości 85 528 zł dochodu)Podatek dochodowy ponad 85 528 zł:120 000 - 85 528 = 34 472 zł34 472 x 32% = 11 031,04 zł(stosuje się stawkę podatku 32% ponad 85 528 zł dochodu)Łączny podatek dochodowy:14 539,76 + 11 031,04 = 25 570,80 złKwota zmniejszająca podatek:525,12 - 525,12 x (120 000 - 85 528) ÷ 41 472 = 525,12 - 436,49 = 86,63 złPodatek dochodowy za rok 2021 po uwzględnieniu kwoty zmniejszającej podatek:25 570,80 - 86,63 = 25 484,17 złPodatek dochodowy za 2021 rok do zapłaty po zaokrągleniu wynosi 25 484 wygenerować zaliczkę na podatek dochodowy w systemie wygenerować zaliczkę na podatek dochodowy w systemie należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ dokona automatycznego przeliczenia dochodu zgodnie z obowiązującymi przepisami, na podstawie informacji wprowadzonych do ewidencji, a następnie pomniejszy jego wartość o zapłacone w danym roku składki na ubezpieczenie społeczne (pod warunkiem, że składki te nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki w momencie ich zapłaty). Po wyliczeniu wartości podatku system uwzględni kwotę zapłaconych dotychczas zaliczek na podatek oraz kwotę zmniejszającą podatek. Obliczona zaliczka, którą podatnik będzie musiał wpłacić do urzędu skarbowego, zostanie zaokrąglona do pełnych złotych. System automatycznie stosuje w I progu podatkowy stawkę podatku 12% czyli zgodnie ze zmianami wprowadzonymi przez Polski Ład W związku z tym w wyliczeniu uwzględniona jest kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3600 zł czyli 12% z kwoty wolnej od podatku (12% * 30 000 zł).Po zakończeniu roku w celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » PIT-36. Podsumowując, skala podatkowa umożliwia odliczanie kosztów związanych z prowadzeniem działalności od przychodu. Ta forma opodatkowania daje również możliwość odliczenia składek ubezpieczeniowych (społecznych) oraz uwzględnia kwoty zmniejszające podatek. Gdy przedsiębiorca wybierze formę opodatkowania na zasadach ogólnych, może korzystać z ulg podatkowych. Taka forma opodatkowania jest najczęściej wybierana przez firmy jednoosobowe, których przychody nie przekraczają 120 000 zł oraz dla których ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i podatek liniowy nie są atrakcyjne. Oznacza to, że pensja brutto osób, które nie ukończyły 26. roku życia, nie jest pomniejszana o podatek dochodowy od wynagrodzenia. Pomoc w obliczaniu pensji netto – kalkulator. W umowie zazwyczaj zawarta jest informacja na temat wynagrodzenia brutto. Obliczenie pensji netto krok po kroku może być nieco problematyczne. Wielu przedsiębiorców rozpoczynających swoją przygodę z działalnością gospodarczą nie do końca wie, w jaki sposób powinna być ustalona podstawa opodatkowania i tym samym w jaki sposób obliczyć miesięczną bądź kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy. W artykule został przedstawiony i opisany krok po kroku sposób na wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy w najczęstszych formach opodatkowania wraz ze wskazaniem jak powinna być obliczona podstawa opodatkowania a obliczenie podatku progresywnego od stycznia - maja 2022 rokuPodatnicy, który jako formę opodatkowania wybrali skale podatkową czyli podatek progresywny (17% podatku od 120 000 dochodu, a powyżej tej kwoty 32%) mogą od dochodu odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne (tym samym zyskując podstawę opodatkowania) oraz od podatku odliczyć kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 5 100 zł. Aby obliczyć podatek dochodowy za dany okres rozliczeniowy, należy:Od kwoty przychodu od początku roku odjąć koszty od początku roku - otrzymamy kwotę kwoty dochodu odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym (o ile nie były zaliczane do kosztów w KPiR). W ten sposób otrzymana podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do pełnych opodatkowania w kolejnym kroku podlega przemnożeniu przez 17% stawkę podatku do 120 000 zł dochodu i przez 32% stawkę podatku powyżej 120 000 dochodu - otrzymujemy podatek należny za cały kwoty podatku należnego od początku roku należy odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach oraz kwotę zmniejszającą podatek - uzyskujemy kwotę podatku za dany okres za dany okres rozliczeniowy zaokrąglamy do pełnych złotych - uzyskujemy kwotę podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego. Przykład Marian rozlicza podatek na zasadach ogólnych. Jego przychody w marcu wyniosły narastająco od początku roku 130 000 zł, a koszty 5 000 zł. Suma opłaconych składek społecznych uregulowanych do marca włącznie to 1 996,74 zł. Natomiast suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy za 2022 rok wyniosła 19 000 zł. Zaliczka za marzec będzie kształtować się następująco:130 000 - 5 000 = 125 000 125 000 - 1 996,74 = 123 003,26 = 123 003 (podstawa opodatkowania)120 000 * 17% = 20 400 3 003 * 32% = 960,9620 400 + 960,96 - 5 100 - 19 000= (-) 2 739,04 złpo zaokrągleniu zaliczka za marzec wynosi 0 opodatkowania a obliczanie podatku progresywnego od czerwca 2022 rokuPrzedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych, czyli podatek progresywny (12% podatku od 120 000 dochodu, a powyżej tej kwoty 32%) mogą od dochodu odliczyć składki na ubezpieczenie społeczne (tym samym zyskując podstawę opodatkowania) oraz od podatku odliczyć kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 zł. Aby obliczyć podatek dochodowy za dany okres rozliczeniowy, należy:Od kwoty przychodu od początku roku odjąć koszty od początku roku - otrzymamy kwotę kwoty dochodu odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym (o ile nie były zaliczane do kosztów w KPiR). W ten sposób otrzymana podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do pełnych opodatkowania w kolejnym kroku podlega przemnożeniu przez 12% stawkę podatku do 120 000 zł dochodu i przez 32% stawkę podatku powyżej 120 000 dochodu - otrzymujemy podatek należny za cały kwoty podatku należnego od początku roku należy odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach oraz kwotę zmniejszającą podatek - uzyskujemy kwotę podatku za dany okres za dany okres rozliczeniowy zaokrąglamy do pełnych złotych - uzyskujemy kwotę podlegającą wpłacie do urzędu Michał rozlicza podatek dochodowy na zasadach ogólnych. Jego przychody w miesiącu czerwcu wynosiły narastająco od początku roku 19 104,20 zł , a koszty 1 215,50 zł. Opłacił także w czerwcu składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 199,34 zł. Suma opłaconych do tego miesiąca składek na ubezpieczenie społeczne wynosi: 996,70. Natomiast suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy od początku roku wynosi 987,00. Zaliczka na podatek dochodowy za czerwiec będzie kształtowała się następująco:19 104,20 - 1 215,50 = 17 888,70 17 888,70 - 199,34 - 996,70 = 16 692,66 zaokrąglenie (16 692,66) = 16 693,0016 693,00 * 12% = 2 003,16 zł 2 003, 16 - 3600 zł = (-)1596,84 złbrak zaliczki na podatek dochodowyPodatek liniowy - jak kształtowana jest podstawa opodatkowania?W przypadku rozliczania się na podstawie podatku liniowego, dochód opodatkowany jest według stałej stawki 19%. Jest to forma wybierana najczęściej przez przedsiębiorców osiągających wysokie dochody. Ze względu na preferencyjną stawkę podatku, przy tej metodzie rozliczania się z podatku dochodowego, przedsiębiorcy przysługuje jedynie odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne oraz stratę z lat ubiegłych. Nie ma również możliwości odliczenia kwoty wolnej od obliczyć wartość podatku podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego (i tym samym podstawę opodatkowania), należy:Od kwoty przychodu od początku roku odjąć koszty od początku roku - otrzymamy kwotę kwoty dochodu odjąć możliwą do rozliczenia stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne w danym roku podatkowym (o ile nie były zaliczane do kosztów w KPiR). W ten sposób otrzymana podstawa opodatkowania zaokrąglana jest do pełnych opodatkowania mnożona jest przez 19% stawkę podatku - otrzymujemy podatek należny za cały kwoty podatku należnego od początku roku odjąć zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach - uzyskujemy kwotę podatku za dany okres za dany okres rozliczeniowy zaokrąglić do pełnych złotych - uzyskujemy kwotę podlegającą wpłacie do urzędu 2Przedsiębiorca Maciek rozlicza się z działalności podatkiem liniowym. Jego przychody w miesiącu czerwcu wyniosły od początku roku 25 000 zł , a koszty 4 000 zł. Opłacił on również w czerwcu składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 199,34 zł. Suma opłaconych do tego miesiąca składek na ubezpieczenie społeczne wynosi: 996,70. Przedsiębiorca odlicza także stratę z lat ubiegłych w wysokości 1000 zł. Natomiast suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy od początku roku wynosi 1 351,00 zł. Podstawa opodatkowania oraz zaliczka na podatek dochodowy za czerwiec będą kształtowały się następująco:25 000 - 4 000 = 21 000 21 000 - 199,34 - 996,70 - 1 000,00 = 18 803,96 zaokrąglenie(18 803,96) = 18 804,0018 804,00 * 19% = 3 572,763 572,76 - 1 351,00 = 2221,76zaokrąglenie (2221,76) = zaliczka na podatek dochodowy wynosi 2222 2022 roku podatnik nie ma prawa do pomniejszenia podatku o wartość zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Natomiast w związku z poprawką do polskiego Ładu ma zostać wprowadzona możliwość odliczenia składek zdrowotnych na podatku liniowym od zaliczki za czerwiec 2022 roku w kwocie, która została zapłacona. Jednakże nie będzie można odliczyć więcej niż 8700 zł w skali roku (łącznie). Podatek zryczałtowany a podstawa opodatkowaniaPrzy podatku zryczałtowanym, gdy podatnik prowadzi ewidencję przychodów, obliczanie podatku dochodowego podlegającego wpłacie do urzędu skarbowego jest o wiele prostsze niż w przypadku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W takiej sytuacji, nie bierzemy pod uwagę kosztów, które podatnik poniósł, aby uzyskać przychód. Pod uwagę brana jest jedynie kwota przychodów z danego miesiąca, którą można ewentualnie pomniejszyć o zapłacone w danym okresie składki na ubezpieczenie w jaki liczona jest podstawa opodatkowania dla ryczałtu oraz wynikającą z niej zaliczkę na zryczałtowany podatek dochodowy krok po kroku:Przychody w poszczególnych stawkach ryczałtu należy podzielić przez łączny przychód osiągnięty w danym miesiącu. Wówczas zostanie wyliczona proporcja sprzedaży danej stawki do składkę społeczną do odliczenia, czyli sumę składek społecznych zapłaconych w miesiącu za który liczony jest podatek i niewykorzystanych składek społecznych z poprzednich miesięcyOd kwoty przychodu danej stawki należy odjąć składkę społeczną do odliczenia, którą należy uprzednio pomnożyć przez wyliczoną wcześniej proporcję sprzedaży danej stawki do całości - wynik zaokrąglamy, wówczas uzyskamy podstawę opodatkowania dla danej opodatkowania dla danej stawki pomnożyć należy przez stawkę i uzyskujemy podatek (wykaz stawek dla przychodów z konkretnych rodzajów działalności można znaleźć w załączniku do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Kwotę podatku zaokrąglamy do pełnych złotych - uzyskana kwota podlega wpłacie do urzędu związku z tym, że wdrożona ma zostać poprawka do Polskiego Ładu ryczałtowcy na nowo mają zyskać od wyliczenia za czerwiec możliwość odliczenia składek zdrowotnych, jednakże nie więcej niż 50% zapłaconej składki 3Przedsiębiorca Radek rozlicza przychody z działalności zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Jego przychody w miesiącu czerwcu wyniosły odpowiednio: 10 000 zł dla sprzedaży opodatkowanej stawką 8,5%20 000 zł dla sprzedaży opodatkowanej stawką 5,5%. Opłacił on również w czerwcu składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 199,34 zł. Suma niewykorzystanych składek z poprzednich na ubezpieczenie społeczne wynosi: 120 zł. Natomiast suma opłaconych zaliczek na podatek dochodowy od początku roku wynosi 5 000 zł. Zryczałtowana zaliczka na podatek dochodowy za miesiąc czerwiec będzie kształtowała się następująco:10 000 / 30 000 = 0,333333333333%20 000 / 30 000 = 0,666666666666%199,34 + 120 = 319,34 zł10 000 - 319,34 zł * 0,33333333333% = 9 893,55 zł20 000 - 319,34 zł * 0,666666666666% = 19 787,11 zł9 893,55 * 8,5% = 840,95 zł19 787,11 * 5,5% = 1 088,29 zł840,95 + 1 088,29 = 1 929,24 złzaokrąglenie (1 929,24 zł) = 1 929 złZaliczka na podatek dochodowy wynosi 1 241 jaki sposób wyliczana jest podstawa opodatkowania i zaliczka w systemie celu wygenerowania zaliczki na podatek dochodowy w systemie należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY oraz wybrać opcję WYLICZ PODATEK. W wyświetlonym oknie należy wybrać okres za jaki ma zostać wyliczona wyliczeniu zaliczki użytkownik może podejrzeć wyliczenia (w tym jaka jest podstawa opodatkowania) poprzez kliknięcie na opcję ZOBACZ SZCZEGÓŁY WYLICZENIA. .
  • lz7754cyxm.pages.dev/53
  • lz7754cyxm.pages.dev/373
  • lz7754cyxm.pages.dev/121
  • lz7754cyxm.pages.dev/128
  • lz7754cyxm.pages.dev/303
  • lz7754cyxm.pages.dev/173
  • lz7754cyxm.pages.dev/159
  • lz7754cyxm.pages.dev/268
  • lz7754cyxm.pages.dev/113

    • w roku 2015 w polsce podatek od dochodów pit obliczany